Qué es el ajuar doméstico en una herencia y qué bienes lo forman
El ajuar doméstico está integrado por los bienes muebles que sirven para el uso habitual de una vivienda y permiten desarrollar la vida cotidiana. No se trata de todos los bienes que existen dentro del domicilio, sino únicamente de aquellos destinados al servicio y comodidad del hogar.
Bienes que sí incluye el ajuar doméstico
Con carácter general, forman parte del ajuar doméstico:
- Mobiliario de salón, dormitorios y comedor.
- Mesas, sillas, armarios y estanterías.
- Sofás, camas y colchones.
- Electrodomésticos de uso habitual.
- Menaje de cocina.
- Vajillas, cuberterías y cristalerías de uso común.
- Ropa de cama, mantas y toallas.
- Cortinas, alfombras y elementos decorativos ordinarios.
- Objetos de uso cotidiano del hogar.
Lo relevante no es únicamente el tipo de bien, sino su función. Debe estar destinado al uso normal de la vivienda y carecer de un valor patrimonial extraordinario.
Bienes que no incluye el ajuar doméstico
No forman parte del ajuar doméstico aquellos bienes que poseen un valor económico independiente o cuya finalidad no es el uso doméstico habitual. Entre ellos destacan:
- Joyas.
- Obras de arte.
- Antigüedades de especial valor.
- Colecciones.
- Vehículos.
- Dinero en efectivo.
- Acciones y participaciones sociales.
- Fondos de inversión.
- Bienes destinados a actividades profesionales o empresariales.
En este sentido, la jurisprudencia del Tribunal Supremo ha reforzado esta interpretación al considerar que estos bienes no responden al concepto jurídico de ajuar doméstico utilizado en la normativa sucesoria.
A quién corresponde el ajuar en una herencia
Una de las preguntas más frecuentes es: ¿quién hereda el ajuar doméstico? La respuesta depende de si existe cónyuge viudo y de las circunstancias concretas de la sucesión.
El ajuar y el cónyuge viudo
El artículo 1.321 del Código Civil reconoce un derecho específico al cónyuge viudo. Este precepto establece que el ajuar de la vivienda habitual corresponde al cónyuge superviviente, sin computarse dentro de su haber hereditario.
Es decir, el viudo o la viuda recibe estos bienes con carácter preferente, siempre que no se trate de objetos de extraordinario valor. Su finalidad es garantizar que el cónyuge pueda mantener unas condiciones normales de vida tras el fallecimiento de su pareja. No obstante, este derecho no alcanza a joyas, objetos artísticos o bienes de elevado valor económico.
El ajuar y las parejas de hecho
El Código Civil no hace mención expresa a las parejas de hecho, por lo que pueden tener un tratamiento distinto según la normativa autonómica aplicable.
El reparto del ajuar doméstico entre los herederos
Cuando no existe cónyuge viudo o el artículo 1.321 no resulta aplicable, el ajuar doméstico pasa a formar parte del caudal hereditario y se distribuye entre los herederos conforme a las reglas generales de la sucesión. En ese supuesto, los bienes pueden adjudicarse a uno o varios herederos, compensando económicamente las diferencias de valor cuando sea necesario. Sin embargo, en la práctica, suele intentarse una distribución consensuada para evitar conflictos familiares.
El ajuar doméstico en el inventario de bienes
Durante la tramitación de la herencia, el ajuar doméstico debe reflejarse en el inventario de bienes. No es necesario elaborar una relación exhaustiva de cada objeto cotidiano, aunque sí conviene identificar aquellos bienes cuya inclusión pueda generar controversia, como pueden ser objetos de elevado valor económico. Aquí resulta recomendable diferenciarlos expresamente del ajuar doméstico para evitar problemas tanto civiles como fiscales.
Diferencia entre el ajuar civil y el ajuar fiscal
La mayor fuente de confusión sobre este concepto nace de que la palabra ajuar significa cosas distintas según el contexto jurídico que se aplique.
- Desde el punto de vista civil, el ajuar está formado por los bienes destinados al uso ordinario de la vivienda familiar y, con carácter general, corresponde al cónyuge viudo conforme al artículo 1.321 del Código Civil.
- Desde la perspectiva tributaria, el término también hace referencia a una presunción legal utilizada para calcular el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, conocida como la regla del 3%. Se trata de una doctrina del Tribunal Supremo explicada más adelante.
Comprender esta diferencia resulta esencial para evitar errores tanto en el reparto de la herencia como en la liquidación de los impuestos.
| Ajuar civil | Ajuar fiscal |
| Regulado por el Código Civil. | Regulado por la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. |
| Son los bienes de uso habitual de la vivienda. | Es una presunción de valoración utilizada para calcular impuestos. |
| Corresponde preferentemente al cónyuge viudo. | Incrementa la base imponible salvo que se pruebe un valor inferior o su improcedencia. |
| Se refiere a bienes concretos. | No identifica bienes específicos, sino un valor presunto. |
| Tiene efectos en el reparto de la herencia. | Tiene efectos exclusivamente tributarios. |
De este modo, distinguir ambos conceptos resulta esencial porque una misma herencia puede tener un ajuar civil muy reducido y, sin embargo, verse afectada por la presunción fiscal del 3%.
El 3% del ajuar doméstico: cuándo se aplica y sobre qué bienes
A efectos fiscales, la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones presume, con carácter general, que existe un ajuar doméstico valorado en el 3% del caudal relicto, es decir, el conjunto de bienes, derechos y deudas que deja una persona al fallecer. Sin embargo, esta presunción no puede aplicarse de forma automática sobre todos los bienes heredados.
Qué doctrina aplica el Tribunal Supremo sobre el 3%
El criterio actualmente aplicado deriva principalmente de la Sentencia del Tribunal Supremo de 19 de mayo de 2020 (STS 956/2020), que estableció que la presunción del 3% no puede aplicarse indiscriminadamente sobre la totalidad del caudal relicto, sino únicamente sobre los bienes susceptibles de constituir ajuar doméstico.
En consecuencia, no deben incluirse automáticamente activos financieros, acciones, participaciones sociales, dinero, inmuebles destinados a inversión u otros bienes que no guarden relación con el uso doméstico.
Esta interpretación ha supuesto una importante reducción de la carga fiscal en numerosas herencias.
Cómo reducir o impugnar el valor del 3%
La presunción del 3% admite prueba en contrario. Es decir, los herederos pueden acreditar que el valor real del ajuar es inferior mediante diferentes medios de prueba, entre ellos:
- Inventarios detallados.
- Tasaciones periciales.
- Fotografías de la vivienda.
- Informes técnicos.
- Documentación que acredite la inexistencia o escaso valor del mobiliario.
Cuando la Administración aplica incorrectamente la presunción, también es posible impugnar la liquidación utilizando la doctrina consolidada del Tribunal Supremo.
¿Puede Hacienda exigir el 3% automáticamente?
No. Tras la jurisprudencia del Tribunal Supremo, la Administración debe respetar que determinados bienes (dinero, cuentas corrientes, acciones, fondos de inversión o participaciones sociales) no formen parte de la base de cálculo del ajuar doméstico.
Valor promedio del ajuar de una vivienda en España
Muchas personas buscan cuál es el valor medio del ajuar de una vivienda, pero conviene aclarar que no existe un valor oficial establecido ni por número de habitaciones, ni superficie ni un baremo aprobado por la Administración. El valor del ajuar depende de factores, por lo que cada caso debe analizarse individualmente:
- Uso efectivo de la vivienda.
- Antigüedad del mobiliario.
- Estado de conservación.
- Calidad de los bienes.
- Equipamiento existente.
Valor medio del ajuar de una vivienda de 3 habitaciones
Tal y como se ha señalado, no existe una cifra legal que determine cuánto vale el ajuar de una vivienda por número de dormitorios. Dos viviendas con la misma superficie pueden tener un ajuar completamente distinto según el mobiliario existente y su valor de mercado.
Precisamente por esa razón, la presunción fiscal del 3% no equivale al valor real del mobiliario, sino a un criterio legal de cálculo que admite prueba en contrario.
Cómo justificar un valor inferior al estimado
Cuando el valor real del ajuar es inferior al estimado por la Administración, resulta posible acreditarlo mediante documentación objetiva. Los medios de prueba más habituales incluyen:
- Tasaciones profesionales.
- Inventarios valorados.
- Fotografías del contenido de la vivienda.
- Facturas de adquisición.
- Informes periciales.
- Cualquier documento que permita demostrar el escaso valor de los bienes.
Cuanto más completa sea la prueba aportada, mayores serán las posibilidades de que la Administración acepte una valoración inferior.
Preguntas frecuentes sobre el ajuar en las herencias
1. ¿El ajuar doméstico paga impuestos en una herencia?
Sí, el ajuar doméstico puede tener incidencia en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Desde el punto de vista fiscal, la ley presume un determinado valor salvo que se acredite lo contrario. En cambio, el derecho del cónyuge viudo sobre el ajuar civil responde a normas del Código Civil y no implica necesariamente una mayor tributación.
2. ¿Se puede excluir el ajuar doméstico del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?
Sí, en determinados casos. Por ejemplo, si se demuestra que ciertos bienes no pueden integrar el ajuar doméstico o que su valor real es inferior al calculado por la Administración, puede solicitarse una reducción o incluso la exclusión de esa valoración.
3. ¿Quién paga el impuesto del ajuar, el heredero o el cónyuge?
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones corresponde a quienes adquieren bienes por herencia. La tributación dependerá de la adjudicación concreta realizada y de la normativa fiscal aplicable, sin perjuicio de los derechos civiles del cónyuge viudo sobre el ajuar.
4. ¿Qué ocurre con el ajuar si no hay cónyuge viudo?
Si no existe cónyuge superviviente con derecho preferente, el ajuar doméstico forma parte del patrimonio hereditario y se reparte entre los herederos conforme a las reglas generales de la sucesión.
5. ¿El ajuar que recibe el cónyuge viudo se descuenta de su herencia?
Con carácter general, no. El artículo 1.321 del Código Civil establece que el ajuar doméstico corresponde al cónyuge viudo y no se computa dentro de su haber hereditario, salvo respecto de bienes de extraordinario valor que no tengan la consideración de ajuar doméstico.
Si necesitas acreditar el valor real del ajuar o de los inmuebles que forman parte de una herencia, contar con una tasación profesional es la forma más sólida de defender tu posición ante la Administración. En Tinsa by Accumin podemos ayudarte.
